1. Inleiding
Met de regeling van het PC-privé wil men het privaat bezit van een computer aanmoedigen, waarbij de werkgever kan tussenkomen in de aankoop van een computer of computertoebehoren door werknemers.
Het betreft de situatie waarbij een werknemer een PC of PC-toebehoren aankoopt en daarvoor een tegemoetkoming ontvangt van de werkgever. Belangrijk is dat de werknemer eigenaar wordt en blijft van de computer of computertoebehoren.
De tussenkomst door de werkgever wordt onder welbepaalde voorwaarden en binnen welbepaalde grenzen vrijgesteld van zowel sociale zekerheidsbijdragen als van fiscale inhoudingen.
2. Fiscaal kader
Zoals hierboven al werd aangehaald, werd de procedure betreffende de tussenkomst van de werkgever in de aankoop van een computerinstallatie en het hieruit voortvloeiend fiscaal voordeel door de wet houdende diverse bepalingen van 6 mei 2009, sterk vereenvoudigd. Op 11 juli 2011 verscheen een circulaire die de fiscale regeling inzake het PC-privé verduidelijkt.
Indien het bestuur gebruik wenst te maken van het sociale voordeel is het, met ingang van 1 januari 2009, ertoe gehouden de werknemer in kennis te stellen van zijn voornemen, door middel van een aanbod, om de totale of een gedeelte van de aankoopprijs van een private computer terug te betalen. De werkgever is er niet langer toe gehouden een schriftelijk plan op te stellen.
Indien de werkgever dit wenst, kan de werkgever zelf de aankoop organiseren. De werkgever mag evenwel nooit zelf eigenaar van het computermateriaal worden.
Het aanbod moet de werknemer in staat stellen een volledige, nieuwe, computerinstallatie aan te schaffen. Een computerinstallatie omvat: de PC, de randapparatuur, de internetaansluiting en het internetabonnement.
Wat dient te worden verstaan onder “randapparatuur, internetaansluiting en internetabonnement”?
De randapparatuur omvat de apparatuur die het gebruik van een PC nodig heeft om optimaal te kunnen functioneren. De randapparatuur is limitatief beperkt tot : de printer, het toetsenbord, een muis/voetmuis/trackpad/trackball, het beeldscherm, een scanner, niet autonoom functionerende luidsprekers, webcam, extern geheugen, een hoofdtelefoon en specifieke apparatuur die personen met een handicap nodig hebben om vlot te kunnen werken met de pc.
! De smartphone werd, met deze limitatieve lijst voorzien in circulaire 2017/C/75, uit de lijst gehaald gelet op het volledig zelfstandig functioneren.
De internetaansluiting heeft betrekking op alle mogelijke kosten voor de aansluiting van de PC op het internet, ongeacht het gebruikte systeem (telefoonkabel, televisiekabel, ADSL,...) en met uitsluiting van de waarborgen. Het betreft inzonderheid de aankoopkosten van een modem (intern of extern), de kosten voor de configuratie van de PC, de installatiekosten, …
Onder kosten voor een internetabonnement wordt verstaan, alle kosten die verbonden zijn aan de verstrekking door een ‘provider’ (verstrekker) van de toegang tot het internet. Meer bepaald, de forfaitaire maandelijkse bijdragen die verschuldigd zijn aan een provider voor het verstrekken van een onbeperkt snelle toegang tot het internet (ADSL-abonnementen, kabeltelevisie, ...); de gefactureerde gespreksduur wanneer men gebruik maakt van bijvoorbeeld een systeem met gratis toegang tot het internet.
Artikel 38 § 1, 17° WIB 92 voorziet in een beperkte fiscale vrijstelling van de tussenkomst van de werkgever in de aankoopprijs, indien voldaan werd aan volgende voorwaarden:
-
het moet een aankoop van een computer in nieuwe staat betreffen. Hetzelfde principe geldt voor de tussenkomst in een internetaansluiting en een internetabonnement. De aankoop wordt al dan niet aangevuld met de aankoop van randapparatuur, een internetaansluiting en een internetabonnement.
-
de bruto belastbare bezoldigingen van de betrokken werknemer overschrijden 21.600,00 euro (niet geïndexeerd) (2019: 35.250 €) niet, en
-
de werkgever is op geen enkel ogenblik zelf eigenaar van de computerinstallatie of elementen ervan, geweest.
Indien voldaan werd aan deze voorwaarden, kan de werknemer een fiscale vrijstelling genieten tot 550,00 euro (niet geïndexeerd) (2019: 900 euro) per belastbaar tijdperk. Indien een werkgever tijdens een belastbaar tijdperk tussenkomt voor een bedrag dat het grensbedrag overschrijdt, maakt de tussenkomst voor het gedeelte dat het maximumbedrag overschrijdt bij de werknemer een belastbare bezoldiging uit.De vrijstelling van de tussenkomst van de werkgever in de aankoopprijs van een PC met of zonder randapparatuur wordt slechts één maal per periode van drie belastbare tijdperken toegekend. De vrijstelling van de tussenkomst van de werkgever in de kosten van een internetaansluiting of -abonnement is niet onderworpen aan deze voorwaarde.