Fiscaal voordeel

Een personeelslid dat een bedrijfsvoertuig ook voor privédoeleinden mag gebruiken, geniet een voordeel alle aard waarop belastingen verschuldigd zijn. Het voordeel hangt af van:
1) de cataloguswaarde van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde BTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno *
2) de CO2-uitstoot (d.m.v. een CO2-percentage)
3) de leeftijd van het voertuig

* Met kortingen, verminderingen, en met de lagere prijs van een optie- of accessoire pakket mag wel rekening gehouden worden indien deze beschikbaar zijn voor de particuliere markt, d.i. indien de constructeur of invoerder de wagen of het pakket tegen een door hem vastgestelde officiële prijs (nieuwe catalogusprijs in de prijslijst) algemeen aanbiedt aan particulieren.

(!) Met een commerciële korting/promotie of pakket, aangeboden door een (plaatselijke) dealer ‘à la tête du client’ mag dus geen rekening gehouden worden bij het bepalen van de catalogusprijs.
(!) Een onderhoudscontract is geen optie, maar een voorafbetaling op het onderhoud waarmee geen rekening moet gehouden worden bij het bepalen van de catalogusprijs.

Formule

l

* Per jaar dat de bedrijfswagen oud is (te tellen vanaf 1ste inschrijving), mag de cataloguswaarde met 6% verminderd worden, met een maximum van 30% (er dit dus minstens rekening gehouden te worden met 70% v/d catalogusprijs). Een begonnen maand telt als een volle maand.

Voorbeeld: Voor een bedrijfswagen van 3 jaar oud is de formule als volgt: 82% v/d cataloguswaarde x 6/7 x C02-percentage = jaarlijks voordeel

Het jaarlijks voordeel mag nooit minder bedragen dan € 820 (ongeïndexeerd). Voor 2024 bedraagt het minimum VAA bedrijfswagen: € 1.650€.

CO2-percentage
Het CO2-percentage wordt als volgt bepaald:

Voor hybride wagens moet het voordeel berekend worden volgens de coëfficiënt die van toepassing is op het type brandstof: benzine, LPG, gas of diesel.

Het C02-percentage bedraagt minimaal 4% en maximaal 18%. Elektrische wagens dienen dus het percentage van 4% toe te passen.

De referentie-CO2-uitstoot verschijnt elk jaar in het Belgisch Staatsblad.

Eigen bijdrage
Indien het personeelslid een eigen bijdrage betaalt, mag dit van het berekende voordeel afgetrokken worden.
Indien een personeelslid een optie zelf betaalt, mag dit van de catalogusprijs afgetrokken worden.

Uiteindelijk maandelijks voordeel in kalenderdagen
Het uiteindelijk genoten voordeel wordt per kalenderdag berekend op basis van het jaarlijks voordeel. Voor een maand van 31 kalenderdagen zal het voordeel dus anders zijn dan een maand van 30 of 28 kalenderdagen.

Een voorbeeld ter verduidelijking

Ann heeft een bedrijfswagen ter waarde van 30.000 euro met een dieselmotor die ook gebruikt wordt voor privédoeleinden. De CO2- uitstoot bedraagt 99g/km. (In dit voorbeeld houden geen rekening met de leeftijd van de wagen)
= (cataloguswaarde * 6/7) x (5,5 + ((CO wagen- 59g/km) X 0,1))/100
= (30.000 euro * 6/7) x (5,5 + ((99g/km - 59g/km))x 0,1)/100
= 2.442,86 euro/jaar.

Sociaal voordeel

Het bestuur dat aan de personeelsleden bedrijfsvoertuigen ter beschikking stelt die ook gebruikt mogen worden voor privédoeleinden, is een CO2-bijdrage verschuldigd aan de RSZ.

Deze bijdrage wordt forfaitair berekend afhankelijk van het type brandstof:

De maandelijkse bijdrage mag niet minder bedragen dan € 33,22 of 37,33 voor wagens besteld vanaf 01/07/2023.
Voor voertuigen waarvan de CO2-uitstoot niet achterhaald kan worden, wordt de CO2-uitstoot forfaitair bepaald op 182g/km voor benzinevoertuigen en 165 g/km voor dieselvoertuigen. Dit betekent dat de solidariteitsbijdrage voor een ongekende CO2 uitstoot voor een benzine wagen, 113,27 eur/maand bedraagt en voor een dieselwagen met ongekende CO2 uitstoot, 111,35 euro.

Noot:

Vanaf 1 juli 2023 werd de solidariteitsbijdrage (op de CO2 uitstoot)  verhoogd met factor 2,25, indien je een bedrijfswagen leaset, aankoopt of huurt vanaf 1 juli 2023 (deze verhoging is niet van toepassing op elektrische wagens). Je moet dan het resultaat van de berekening nog vermenigvuldigen met:

• Vanaf 1 januari 2025: 2,75
• Vanaf 1 januari 2026: 4,00
• Vanaf 1 januari 2027: 5,50

Vanaf 1 januari 2025 geldt er ook een geleidelijke verhoging van het minimumbedrag voor bedrijfswagens die vanaf 1 juli 2023 worden aangekocht, gehuurd of geleased:

• Vanaf 1 januari 2025: € 23,41
• Vanaf 1 januari 2026: € 25,99
• Vanaf 1 januari 2027 € 28,57
• Vanaf 1 januari 2028: € 31,15

Voorbeeld:
Je leaset op 1 september 2025 een bedrijfswagen - diesel. Je personeelslid zou normaal een maandelijkse solidariteitsbijdrage betalen van € 33,75. Omdat de wagen na 1 juli 2023 geleased werd, zal het personeelslid nu (33,75 * 2,75) 92,81€ per maand moeten betalen aan solidariteitsbijdrage.

Fiscaal voordeel

Het bestuur dat aan de personeelsleden bedrijfsvoertuigen ter beschikking stelt die ook gebruikt mogen worden voor privédoeleinden, is een CO2-bijdrage verschuldigd aan de RSZ.

Deze bijdrage wordt forfaitair berekend afhankelijk van het type brandstof:

De maandelijkse bijdrage mag niet minder bedragen dan € 31,99.
Voor voertuigen waarvan de CO2-uitstoot niet achterhaald kan worden, wordt de CO2-uitstoot forfaitair bepaald op 182g/km voor benzinevoertuigen en 165 g/km voor dieselvoertuigen. Dit betekent dat de solidariteitsbijdrage voor een ongekende CO2 uitstoot voor een benzine wagen, 113,27 eur/maand bedraagt en voor een dieselwagen met ongekende CO2 uitstoot, 111,35 euro.

Noot:

Vanaf 1 juli 2023 werd de solidariteitsbijdrage (op de CO2 uitstoot)  verhoogd met factor 2,25, indien je een bedrijfswagen leaset, aankoopt of huurt vanaf 1 juli 2023 (deze verhoging is niet van toepassing op elektrische wagens). Je moet dan het resultaat van de berekening nog vermenigvuldigen met:

• Vanaf 1 januari 2025: 2,75
• Vanaf 1 januari 2026:4,00
• Vanaf 1 januari 2027: 5,50

Voorbeeld:
Je leaset op 1 september 2023 een bedrijfswagen - diesel. Je personeelslid zou normaal een maandelijkse solidariteitsbijdrage betalen van € 33,75. Omdat de wagen na 1 juli 2023 geleased werd, zal het personeelslid nu (33,75 * 2,25) 75,94 € per maand moeten betalen aan solidariteitsbijdrage.